Каталог готовых работ > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность по налогу…

Дипломная работа «Учет и отчетность по налогу на прибыль»

Вид работы Дипломная работа
Год 2005
Кол-во страниц 129
Цена 1400 руб.
Содержание Введение 4
ГЛАВА I
Общие положения по налогу на прибыль организаций 8
I 1 Порядок начисления налога на прибыль 8
I 2 Исторический аспект развития учета налога на прибыль 14
I 3 Понятие налогового учета 25
ГЛАВА II
Организация бухгалтерского и налогового учета для целей исчисления Налога на прибыль 31
II 1 Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета 31
II 2 Основные регистры системы налогового учета 42
II 3 Порядок составления налоговой декларации по
налогу на прибыль 63
ГЛАВА III
Учет и отчетность по налогу на прибыль
на примере ООО А-4 81
III 1 Краткая характеристика ООО А4 81
III 2 Формирование расчета по налогу на прибыль 85
III 3 Разработка регистров по учету доходов и расходов
и учету других хозяйственных операций ООО А-4
на 2005 год 96
Заключение 106
Список используемой литературы 111
Приложения 115
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10
Приложение 11
Приложение 12
Введение Введение

Появление понятий налоговый учет связано, прежде всего, с состоянием доходов бюджета. Дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять с фискальными целями методики расчетов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жестокого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование необходимости обоснования налогового учета из системы бухгалтерского. Это положение отразилось в главе 25 Налогового Кодекса РФ, введенного в действие с 1 января 2002 года.
Требование законодателя о введении нового вида учета налогового учета поставило перед работниками бухгалтерской службы новые проблемы, возникающие при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, следовательно, сумм налога.
Среди острых вопросов отражения в учете информации, необходимой для исчисления налогов, можно выделить следующие:
- оценка и порядок списания затрат (применяемые методы);
- регламент отнесения затрат на издержки производства и реализации продукции для целей налогообложения;
- отраслевые особенности учетной политики;
- ведение раздельного учета налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций;
- формирование показателей доходы и расходы от внереализационных операций;
- нестыковки показателей деятельности финансового рынка и требований, предъявляемых к ним со стороны налогового законодательства, и другие.
Проблемы, перечисленные выше, лишь основные из числа тех, с которыми постоянно сталкиваются налогоплательщики, обращаясь в своей работе к налоговому законодательству. Вместе с тем, именно их разрешение позволяет судить о налогообложении как о системе, адекватной экономическому базису (показателям финансово-хозяйственного развития страны, ее регионов, отдельных собственников).
Анализируя деятельность налоговых администраций (Министерство Финансов РФ, Федеральной Налоговой Службы РФ) в отношении требований к организации бухгалтерского учета для целей налогообложения, можно выявить их стремление подчинить первичный бухгалтерский учет фискальным целям. Формирование состава затрат, относимых на издержки производства и обращения, - вот оправданное положение, породившее тезис о необходимости налогового учета.
Первые попытки использовать бухгалтерский учет в фискальных целях были предприняты в 90-х годах ХХ века, когда разрабатывалась концепция о множественной системе налогов и готовились законодательные акты по реорганизации системы налогообложения. Уже в то время наметился перекос методики бухгалтерского учета в сторону носителей налоговой информации (счета реализации, счета учета денежных средств, счета финансовых результатов).
В результате проводимых преобразований информационных носителей о финансово-хозяйственной деятельности предприятий интересы налоговых органов и государственных управленческих структур в целом постепенно ставились выше интересов других пользователей: собственников, контрагентов, потенциальных инвесторов и др.
В последние годы понятие налоговый учет употребляется повсеместно при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг), в связи с чем окончательно произошло отделение бухгалтерского учета прибыли от ее учета для целей налогообложения. Показатель прибыли, отражаемый в бухгалтерской отчетности для статистических органов, акционеров, инвесторов, существенно отличается от показателя прибыли, принимаемого для исчисления фактической суммы налога на прибыль.
Несмотря на это, не налогообложение, а система бухгалтерского учета фиксирует реальное движение денежных потоков. Поэтому бухгалтерская практика должна определять особенности налогового производства, а не наоборот. Бухгалтерский учет не предназначен для решения налоговых задач. Его главная задача формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий, необходимую для внешних пользователей.
Ведение налогового учета на предприятии в настоящее время является, по-моему, актуальной проблемой, поскольку в Налоговом Кодексе РФ не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также место во всей системе бухгалтерского учета. Следовательно, предприятия должны решать данную задачу, самостоятельно разрабатывая систему организации и ведения налогового учета.
При исчислении налога на прибыль организаций и других налогов наглядно прослеживается усложнение налогового производства. Применение сложных формул исчисления налогооблагаемой базы, суммы налога приводит к значительному объему работы бухгалтеров, особенно при исчислении суммы затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Поэтому организации вынуждены вести раздельный учет затрат в обычном бухгалтерском режиме и налоговый учет расходов, относимых на себестоимость при исчислении налога на прибыль. Кроме того, эти расходы разделяются в налоговом учете на полностью не включаемые в себестоимость и включаемые в пределах утвержденных Правительством РФ лимитов.
Исходя из вышеперечисленного, формирование методического обеспечения способов ведения налогового учета является достаточно сложным и проблематичным. Для решения данной задачи на предприятии необходимо организовать работу по разработке и ведению регистров налогового учета в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Данная тема, по-моему, является очень важной, поскольку правильная организация налогового учета на предприятии позволяет достигнуть формирования полной и достоверной информации о порядке формирования данных о расходах и доходах организации, определяющих размер налоговой базы по налогу на прибыль, а, следовательно, и самой суммы налога. Это позволит иметь достоверное представление о финансовом состоянии организации.
Литература Список используемой литературы

1. Е.В. Акчурина
Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.:
Ось-89, 2003. 496с.


2. И.М. Александров
Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор Пресс, 2002.- 192с.

3. О.Л. Арутюнова
Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. М.: Изд-во Эксмо, 2005. 208с.

4. А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин
Расчет налога на прибыль организаций. Рекомендации по заполнению налоговой декларации. Екб.: Изд-во Налоги и финансовое право, 2004. 288с.

5. М.Л. Владимирова
Налоги и налогообложения: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005. 232с.

6. В.Б. Доброхотова, А.В. Лобанов
Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика. М.: МЦФЭР, 2004. 448с.



7. Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, Е.Г. Ткачева
Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 217с.

8. Н.Г. Кузнецов, Т.И. Корсун, А.М. Науменко
Налоги России: Учебное пособие. М.: ИКЦ МарТ, 2004. 176с.

9. О.Г. Лапина
Годовой отчет за 2004г. Налог на прибыль (налоговый учет) с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2004. 560с.

10. О.И. Малерукова
Налоги и налогообложение. Курс лекций. Учебное пособие. - 4-е изд. М.: Омега Л, 2004. 320с.

11. А.Н. Медведев
Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль. М.: МЦФЭР, 2003. 352с.

12. В.Д. Новодворский
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. 464с.

13. В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева
Бухгалтерская отчетность организаций: Учебное пособие. 3-е изд. М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2004. 368с.


14. Л.А, Русалева, В.М. Богаченко, Т.М. Калачева
Теория бухгалтерского учета: Учебник. Ростов на Дону: Феникс, 2004. - 448с.

15. И.В. Сергеев, А.Н. Волошина
Налогообложение субъектов малого предпринимательства. М.: Финансы и статистика, 2003. 224с.

16. Г.Н. Суханова
Комментарии к ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль - СПб.: Питер, 2004. 169с.

17. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон О бухгалтерском
учете. Двадцать положений по бухгалтерскому учету. 13-е изд., изм. и доп. М.: Ось-89, 2003.- 416с.

18. План счетов бухгалтерского учета

19. Налоговый кодекс Российской Федерации

20. Федеральный закон Об обществах с ограниченной ответственностью. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 48с.

21. Практический журнал для бухгалтера Главбух 19, октябрь 2003.

22. Практический журнал для бухгалтера Главбух 6, март 2005.

23. Практический журнал для бухгалтера Главбух 4, февраль 2005.

24. Практический журнал для бухгалтера и руководителя Главная книга, специальный выпуск, 2005.

25. Московский налоговый курьер 12, 2004.

26. Налоговый вестник, общероссийское издание 9, 2004.

27. Налоговые споры, официальный печатный орган палаты налоговых консультантов России. 2, 2004.

28. Московское приложение к журналу Главбух Спутник главбуха, ноябрь 2003г.

29. Журнал Федеральной налоговой службы для налоговых инспекторов и налогоплательщиков Российский налоговый курьер 3, февраль 2005.

30. Справочная правовая система Консультант Плюс

31. www. idioma.ru

32. www. 1c-audit.ru
Комментарий НЕТ
Дипломная работа «Учет и отчетность по налогу на прибыль»
ICQ
490389304
Skype
Rimmmae
E-mail
Телефон
+7 (4212) 94-25-40
+7 (4212) 65-21-54
Сотовый телефон
+7 (924) 404-25-40
+7 (909) 822-21-54
Режим работы
1000-1900
пн-пт
сб-вк - прием заказов
г. Хабаровск,
ул. Амурский бульвар, 35
оф. 8