Дипломная работа «Отражение в бухгалтерском и налоговом учете арендных операций»
| Вид работы | Дипломная работа |
| Год | 2005 |
| Кол-во страниц | 141 |
| Цена | 1400 руб. |
| Содержание | Введение
Глава 1 Правовое регулирование арендных отношений 1 1 Общие положения гражданского законодательства о договоре аренды 1 2 Особенности отдельных видов аренды 1 3 Нормативное регулирования бухгалтерского учета арендных операций Глава 2 Бухгалтерский учет и налогообложение арендных операций 2 1 Бухгалтерский учет арендных операций 2 2 Налоговый учет операций по договору аренды Глава 3 Отражение в бухгалтерском и налоговом учете арендных операций на примере ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет И 3 1 Оформление арендных отношений в ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И 3 2 Бухгалтерский учет арендных операций в ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И 3 3 Налоговый учет арендных операций в ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И Заключение Список использованной литературы 140 |
| Введение | Введение
Фундаментальную основу деятельности предприятия составляют внеоборотные ак-тивы, отличительной характеристикой которых является многократное использование в процессе производства при условии сохранения первоначальной формы. Именно эти ак-тивы формируют материально-техническую базу предприятия и характеризуют уровень его производственной мощности, а, следовательно, и потенциальный уровень финансовой устойчивости предприятия. Выбор варианта приобретения или обновления парка основных фондов существен-ным образом влияет на эффективность деятельности предприятия. Однако ввиду ограни-ченности финансовых ресурсов и нестабильности экономической ситуации в стране при-обретение внеоборотных активов в собственность не всегда выгодно для предприятия с точки зрения оптимальности произведенных затрат. В связи с этим приоритетной для предприятия, особенно на ранних этапах деятельности, становится задача поиска альтер-нативных способов приобретения имущества. Одним из вариантов решения данной задачи является использование имущества в соответствии с договором аренды. Несмотря на широкое распространение арендных от-ношений как одного из самых эффективных способов приобретения основных фондов до сих пор остается большое количество нерешенных вопросов в области отражения в бух-галтерском и налоговом учете арендных операций как со стороны арендодателей, так и со стороны арендаторов. Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что данная форма приобретения имущества является инструментом повышения эффективно-сти работы. У арендатора, как правило, нет возможности приобрести имущество в собст-венность или же потребность в нем временная, поэтому договор аренды предоставляет возможность без больших первоначальных вложений обеспечить предприятие имущест-вом, необходимым для достижения поставленных целей. Для арендодателя передача имущества в аренду посредством отказа от своих пра-вомочий на него является одним из источников получения дохода. При этом имущество, переданное в аренду, не исключается из хозяйственного оборота и продолжает участво-вать в процессах производства и реализации товаров (работ, услуг) Эта тема актуальна тем, что еще недавно этот договор аренды широко использо-вался как одна из эффективных форм разгосударствления социалистической собственно-сти и демонополизации народного хозяйства, а также как один из способов, позволяющих усилить самостоятельность хозяйствующих субъектов В связи с этим целью дипломной работы является исследование положений граж-данского законодательства в отношении порядка заключения и исполнения договоров аренды, рассмотрение теоретических вопросов бухгалтерского учета и налогообложения отношений по договору аренды, а также анализ практического применения на примере ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: изучение общих и специальных норм Гражданского Кодека РФ, применяемых в отношении заключения и исполнения договора аренды и его отдельных видов; рассмотреть вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учете расчетов по арендной плате, расходов по содержанию и ремонту переданного в аренду имущества, осуществления капитальных вложений в арендованное имущество и пр. изучить динамику и структуру договорных отношений на примере предприятий ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И исследовать действующую в ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И методику учета и налогообложения арендных операций, выявить степень соот-ветствия ее действующему законодательству; разработать предложении по совершенствованию организации учёта арендных операций и по повышению эффективности деятельности предприятий. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются нормы гражданского законодательства в отношении договоров аренды, дано определение договора аренды, классификация видов договоров, определены право-отношения по договору аренды, дано описание существенных данного договора., а также описаны особенности отдельных видов договоров аренды. Кроме того, в первой главе рассмотрена система нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета арендных операций. Вторая глава посвящена вопросам бухгалтерского учета и налогообложения отно-шений, возникающих в связи с исполнением обязательств по договору аренды. Приведе-на методика отражения в учете арендодателя и арендатора расчетов по арендной плате, капитальным вложениям в объект аренды и расходам по его содержанию. Рассмотрен по-рядок налогообложения арендных операций с учетом особенностей того или иного дого-вора аренды, а также предложены возможные способы снижения налогового бремени арендодателей и арендаторов. Анализ применяемой методики учета и налогообложения отношений по договору аренды на примере ООО Меркурий на Таганке и ООО Рассвет-И, ее недостатки и возможные варианты совершенствования представлены в третьей главе дипломной рабо-ты. В данной работе использованы методы теоретического анализа, группировки, срав-нения, методы графического изображения данных, статистические и аналитические мето-ды. |
| Литература | Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты 1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной Думой 21 октября 1994 г. (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 97-ФЗ) 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной Думой РФ 16 июля 1998 г. (в ред. Федерального закона 95-ФЗ от 29.07.2004 г.) 3. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 г 8-ФЗ) 4. Федеральные законы О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 21 июля 1997 г. 122-ФЗ (в редакции от 22 августа 2004 г.) 5. Федеральный закон О контрольно-кассовой техникеот 22 мая 2003 г. 54-ФЗ. 6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24 марта 2000 г. 31н) 7. Закон г. Москвы от 16.07.97 34 Об основах платного землепользования в городе Москве 8. Указ Президента РФ О регулировании арендных отношений и приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, сданного в аренду от 2 сентября 2002 года 994 9. Постановление Правительства РФ Об утверждении правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничеснием прав собственников земельных участков, земелепоьзователей, земледельцев или арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц от 7 мая 2003 г 262 10. Постановлением Правительств РФ Об организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной и муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких участков от 11 ноября 2002 г. 808 11. Постановлением Правительства РФ Об утверждении положения о проведении государственной экспертизы и утверждении градостроительной, предпроектной и проектной документации в Российской Федерации от 27.12.2000 1008 12. Постановление Правительства РФ Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 2 декабря 2000 года 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. 84) 13. Постановление Правительства РФ Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 18.02.98 219 (в ред. от 03.09.2003) 14. Постановление Правительства Москвы от 30 ноября 2004 года N 838-ПП О расчете ставок арендной платы за пользование объектами нежилого фонда, находящимися в собственности города Москвы, в 2005 году. 15. Положение о проведении аукционов на право аренды нежилых помещений в г. Москве, утв. Постановлением Правительства Москвы от 13 августа 1906 г. 689 (в ред. Постановления Правительства Москвы от 24. октября 2001 г 924-ПП) 16. Положение о проведении конкурсов на право аренды нежилых помещений в г. Москве, утв. Постановлением Правительства Москвы от 13 августа 1906 г. 689 (в ред. Постановления Правительства Москвы от 24. октября 2001 г 924-ПП) 17. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98), утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 60н 18. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000), утв. Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н; 19. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н; 20. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н; 21. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказами Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н и от 30 марта 2001 г. N 27н); 22. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказами Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н и от 30 марта 2001 г. N 27н); 23. Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. 114н. 24. Приказ Минфина РФ Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31 октября 2000 г. 94н 25. Приказ Министерства юстиции РФ, Министерства имущественных отношений РФ, Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу, Федеральной службы земельного кадастра Российской Федерации от 03.07.2000 194/16/1/168 Об утверждении инструкция О порядке заполнения и выдачи свидетельств о государственной регистрации прав, сообщений об отказах в государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и информации о зарегистрированных правах. 26. Распоряжение Министерства имущественных отношений РФ Об утверждении примерных форм решений о предоставлении земельных участков в собственность, постоянное (бессрочное) пользование, безвозмездное срочное пользование, аренду и договоров купли-продажи, безвозмездного срочного пользования и аренды земельных участков от 2 сентября 2002 г. 3070-р 27. Распоряжение Министерства имущественных отношений РФ Об утверждении методических указаний по определению рыночной стоимости права аренды земельных участков от 10 апреля 2003 г. 1102-р 28. Методических рекомендаций по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 БГ-3-03/447 29. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н 30. Письмо Минфина России от 31 августа 2004 г. 03-06-01-04/16 Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности 31. Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2003 г. 16-00-14/121 О принятии объектов недвижимости к бухгалтерскому учету 32. Письмо УМНС России по г. Москве от 17 февраля 2004 г. 26-12/10359 О приобретении права аренды 33. Письмо ГНС РФ от 20 марта 1997 года ВЗ-2-03/260 О применении счетов-фактур при аренде государственного и муниципального имущества 34. Информационное письмо Президиума ВАС РФ О государственно регистрации договоров аренды нежилых помещений от 1 июня 2000 г. 53 35. Информационное письмо Президиума ВАС РФ Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой от 11 января 2002 г. 66 Библиография 36. Агафонова М.Н. Аренда, лизинг, безвозмездное пользование. М.: ЗАО Юстиц-информ, 2005. 160 с. 37. Калачева С.А. Аренда офисных, торговых, складских помещений М.: Книга-сервис, 2005. 160 с. 38. Климова М.А. Бухгалтерский учет и оформление коммерческих договоров М.: Налоговый вестник, 2002. 149 с. 39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 640 с. 40. Красноперова О.А. Арендные отношения: бухгалтерский учет и налогообложение М.: ЗАО ГроссМедиа Ферлаг, 2004 224 с. 41. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. 3-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 586 с. 42. Морозова ЖА. Договор аренды: учет и налогообложение М.: Бератор, 2003. 320 с. 43. Смирнова С.А. Аренда помещений: бухгалтерский и налоговый учет. М.: Издательство Альфа-Пресс, 2004. 124 с. Периодические издания 44. Александрова С.М Аренда государственного и муниципального имущества: как рассчитать НДС? / Главбух" 10, май 2003 г. 45. Байков А.Б. Счет 03 отвоеван: разубираем последствия / Практическая бухгалтерия 12 декабрь 2004 г. 46. Белоусова С. В. Арендуйте с умом / Практическая бухгалтерия 5, май 2004 г.) 47. Глинистый В.Д. Учет коммунальных платежей при сдаче имущества в аренду/ Налоговый вестник 5, май 2003 г. 48. Духно Ю.А. Финансовая помощь: счет 03 отвоеван / Практическая бухгалтерия 11 ноябрь 2004 г. 49. Иванова Е. А. Аренда государственного имущества (на примере города Москвы) / Право и экономика, 6, июнь 2004 г. 50. Каляев К.С. Сложные вопросы аренды / Главбух 17 сентябрь 2004 51. Киселев А.Г.Операции, связанные с арендой имущества: бухгалтерский и налоговый учет / Аудиторские ведомости 6, июнь 2004 г. 52. Кропова Л. В. Аренда земли под зданием и расходы по благоустройству территории / Финансовая газета. Региональный выпуск 50, декабрь 2003 г. 53. Кропова Л. В. Текущий ремонт арендуемого здания / Финансовая газета Региональный выпуск 46, ноябрь 2003 г. 54. Курбанов Р.С. Купить нельзя, арендовать / Учет, налоги, право 4, февраль 2004 г. 55. Левадная Т.В. Сдача гражданами имущества в аренду / Финансовая газета 47 ноябрь 2004 г. 56. Лобова М. М. Особенности страхования арендованного имущества / Финансовая газета 9, 11, февраль, март 2004 г. 57. Никонова Л.М. Аренда муниципального имущества / Финансовая газета региональный выпуск 47 ноябрь 2004 г. 58. Осипян В.Ю. Аренда государственного и муниципального имущества / Главбух, Отраслевое приложение "Учет в сфере образования 2, 2003 г. 59. Полякова М.С. Аренда предприятия: налоговый и бухгалтерский учет / Российский налоговый курьер 15, август 2003 г. 60. Савицкая Ю. А. Курица - не птица, аренда - не услуга / Расчет 6, июнь 2004 г. 61. Самсуев К. О. Непростая аренда / Московский бухгалтер 6, июнь 2004 г. 62. Соловьева М.В., Авдеенкова М.П. Ремонт при аренде: тысяча и один вариант / Главная книга 22 (110) 2004 г. 63. Тарасов Д. И.Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества / Финансовая газета 23, июнь 2004 г. 64. Шубенко М. К. Аренда имущества у физического лица: налогообложение платежей / Финансовая газета, 14, март 2004 г. 65. Юшкевич И.П. Ремонт помещений, взятых в аренду / Справочник экономиста 11 (17) ноябрь 2004 г. |
| Комментарий | приложений нет |
