Дипломная работа «Аудит расчетов с персоналом и налогообложения по оплате труда»
| Вид работы | Дипломная работа |
| Год | 2005 |
| Кол-во страниц | 82 |
| Цена | 1400 руб. |
| Содержание | Введение 3
Глава 1 Сущность теоретических основ аудита расчетов с персоналом по оплате труда 6 1 1 Цели проверки и источники информации 6 1 2 Основные законодательные и нормативные документы, применяемые при проверке расчетов по оплате труда 9 1 3 Основные комплексы задач и вопросы для составления программы аудита 11 Глава 2 Методика проверки основных комплексов работ 18 2 1 Аудит операций по начислению оплаты труда 18 2 1 1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде, состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям 19 2 1 2 Проверка расчетов при различных формах и системах оплаты труда 24 2 1 3 Проверка правильности удержаний из заработной платы 39 2 1 4 Процедуры проверки депонированных сумм 42 2 2 Аудит налогообложения оплаты труда 44 2 2 1 Проверка правильности исчисления и удержания НДФЛ 44 2 2 2 Проверка налогооблагаемой базы для расчетов по ЕСН 47 2 3 Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда 53 Глава 3 Организация и проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда на ФГУП Альтаир 55 3 1 Ознакомление с действующей системой учета расчетов по оплате труда на ФГУП Альтаир 55 3 2 Оценка системы внутреннего контроля, определение аудиторского риска и расчет уровня существенности 56 3 3 Результаты аудиторской проверки на ФГУП Альтаир 62 Заключение 77 Библиографический список 79 |
| Введение | ВВЕДЕНИЕ
Неотъемлемой частью бухгалтерского учета любой организации является ведение расчетов по оплате труда. Специфика работы бухгалтера, осуществляющего расчет заработной платы, заключается, прежде всего, в том, что на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки, причем наличие множества различных факторов, определяющих размер начисленной оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие; в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основными из которых являются Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждой организацией, а также трудовыми договорами, заключенными с каждым отдельным работником; важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Все это приводит к усложнению расчетов, увеличению их трудоемкости и возникает необходимость контроля расчетов с персоналом по оплате труда как внутренними аудиторами организаций, так и при проведении аудиторских проверок. Целью данной выпускной квалификационной работы (ВКР) является детальное изучение теоретических вопросов аудита расчетов с персоналом и налогообложения по оплате труда, а также проведение аудита оплаты труда с целью установления соответствия применяемой методики учета и налогообложения операций по оплате труда на примере конкретной организации - ФГУП Альтаир - нормативным документам, для того, чтобы выявить возможные ошибки и нарушения в учетных регистрах, а также степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. В ВКР были поставлены следующие задачи: - изучить систему внутреннего контроля расчетов по оплате труда ФГУП Альтаир; - подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем имеющимся основаниям и отражения их в учете ФГУП Альтаир; - проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний из заработной платы работников ФГУП Альтаир; - проверить правильность оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда ФГУП Альтаир; - разработать рекомендации по улучшению учета расчетов по оплате труда. Данная ВКР состоит из трех глав, заключения, приложений, библиографического списка. Первые две главы это теоретические основы аудита расчетов с персоналом и налогообложения по оплате труда. Третья глава практическая, представляет собой аудит данного участка на ФГУП Альтаир. Первая глава Сущность теоретических основ аудита расчетов по оплате труда состоит из трех параграфов, в которых рассматривается действия аудитора на подготовительном этапе проверки: определяется цель и объект аудита; нормативные документы, с помощью которых оценивается состояние учета по данному участку; определяются источники информации для получения аудиторских доказательств; приводится план и программа аудита расчетов по оплате труде. Вторая глава данной ВКР Методика проверки основных комплексов работ - это основной этап проверки. Глава состоит из двух разделов: аудит операций по начислению оплаты труда и аудит налогообложения оплаты труда. В первом разделе подробно рассматривается, на что аудитору необходимо обратить внимание: на действующую систему оплаты труда, наличие трудовых коллективных договоров и договоров гражданско-правового характера, а также первичных документов, регулирующих отношения между работодателем и работником и их правильное оформление, обоснованность и правильность начисления дополнительных выплат, правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы сотрудников организации. Второй раздел первой главы посвящен проблемам, связанным с вопросами налогообложения операций по оплате труда. Здесь рассматриваются два налога это налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. При удержании НДФЛ аудитору следует проанализировать правильность предоставления вычетов при расчете налогооблагаемой базы и правомерность применения тех или иных ставок налога на доходы физических лиц. А при начислении ЕСН аудитор должен проверить: правильность формирования облагаемой базы для начисления единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и по обязательному страхованию от несчастных случаев; правильность применения ставок ЕСН и тарифов страховых взносов в соответствующие фонды по расчетам, производимым отдельно по каждому работнику; разницу между начисленным ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (платежи в Федеральный бюджет); правильность отражения в учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению. В третьей главе представлен практический материал аудита оплаты труда ФГУП Альтаир за 2004 год. Аудит проводился выборочным методом проверки на основании баланса предприятия (Форма 1) и приложения к балансу (Форма 2), а также первичных документов по оплате труда. По результатам проверки и обнаруженных ошибок сделаны соответствующие выводы и предложения по улучшению учета расчетов по оплате труда ФГУП Альтаир. При написании данной ВКР помимо учебных пособий, использовались статьи опубликованные в периодических изданиях: Аудиторские ведомости, Главная книга, Нормативные акты для бухгалтера, Российский налоговый курьер, Учет, налоги, право, Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, а также использовались эксклюзивные авторские консультации (в системе КонсультантПлюс). |
| Литература | Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 26.11.2001 146-ФЗ. (с изменениями и дополнениями на 10.10.2004г.) 2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.01 г. 197-ФЗ. (с изменениями и дополнениями на 01.10.2004г.) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, главы 23, 24, 25). Федеральный закон от 05.06.2000 г. 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). 4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями). 5. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. Федеральный закон от 15.12.01 г 167-ФЗ (с изменениями и дополнениями). 6. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Федеральный закон от 24.07.98 г. 125-ФЗ (с изменениями и дополнениями). 7. План счетов и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. 94н (с изменениями и дополнениями). 8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. 34н. (в ред. от 24.03 2000 г.). 9. Положение по ведению бухгалтерского учета Учетная политика организации ПБУ 1/98, утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 60н. 10. Положение по ведению бухгалтерского Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 6.07.99 43н. 11. Положение по ведению бухгалтерского учета Доходы организации ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 32н. 12. Положение по ведению бухгалтерского учета Расходы организации ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 33н. 13. Инструкция О составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утв. Постановлением Госкомстата России 116 от 24.11.2000 г. 14. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 Налог на доходы физических лиц, утв. приказом МНС РФ от 29.11.2000 г. БГ-3-08/415 (с изменениями и дополнениями). 15. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утв. приказом МНС РФ от 05.07.02 г. БГ-3-05/344. 16. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 11.04.03г 213. 17. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденное Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (с последующими изменениями и дополнениями). 18. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Постановление Правительства РФ от 18.07.96 г 841. 19. Унифицированные формы первичных учетных документов. Постановление Госкомстата России от 05.01.04 1 Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. 20. ФПСАД 3 Планирование аудита (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09.02 696 в ред. от 07.10.04 г.) 21. ФПСАД 4 Существенность и аудиторский риск (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09.02 696 в ред. от 07.10.04 г.) 22. ФПСАД 5 Аудиторские доказательства (Утверждено постановлением правительства РФ от 23.09.02 696 в ред. от 07.10.04 г.) 23. ФПСАД 15 Понимание деятельности аудируемого лица (Введено Постановлением Правительства РФ от 07.10.04 532) 24. Ахалкации О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практ. Пособие/Под ред. Проф. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 108 с. 25. Подольский В.И., Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др./Аудит: Учебник для вузов/2 е изд.,перераб. и доп. - М.; ЮНИТИ-Дана, 2004г.-655с. 26. Соколов Я.В. Практический аудит: Учебное пособие под ред. Доктора эк. наук, проф. Я.В. Соколова СПб.: Издательство Юридический Центр Пресс, 2004 г.-864с. 27. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям //Аудиторские ведомости// 2004 г. - 12. 28. Воробьева Е.А. Новый ЕСН суть изменений //Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь // 2004 г. - 33. 29. Елина Л.А. Финансовому директору о ЕСН и пенсионных взносах //Главная книга//2004 г. - 21. 30. Капкова Е.А. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы//АКДИ Экономика и жизнь// 2004 г. - 14. 31. Клименкова Л.В., Новиковская С.В. Единый социальный налог //Учет. Налоги. Право//2004 г. - 43. 32. Кучина А.И. Комментарий к федеральному закону от 29.12.2004 г. 203-ФЗ и от 30.12.2004 г. 212-ФЗ //Нормативные акты для бухгалтера//2005 г. - 1. 33. Левенец Н. В новый год с новым ЕСН//Практическая бухгалтерия// 2004г. - 9 34. Пархачева М.А. Налоги и зарплату считаем по новому//Российская газета от 07.02.2005 г. 35. Шаповал Е.А. Какие налоги и когда уплачиваются при выплате заработной платы//Специальный выпуск, Главная книга//2005 г. 36. Шаповал Е.А. Порядок увольнения работника за прогул//Специальный выпуск, Главная книга//2005 г. 37. Шелемех Н.Н. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование //Российский налоговый курьер//2004 г. - 22. |
| Комментарий | приложений нет |
